Киселев Я.Л.Юридические лица, на балансе у которых находятся автомобили, перечисленные в статье 358 НК РФ, в обязательном порядке обязаны платить транспортный (дорожный) налог. Расчет ТН для коммерческих компаний производится самостоятельно, а порядок внесения денежных средств имеет определенную специфику.
ТН для юрлиц: основные требования
Основные принципы расчета ТН для частных автовладельцев и коммерческих компаний идентичны: это региональный сбор, который регламентируется местным законодательством. Формула расчета выглядит так:
Сумма ТН = ставка ТН*налоговая база. где:
- Ставка – цифра, утверждаемая индивидуально каждым российским регионом с учетом категории, года выпуска, вместительности и мощности движка ТС. Если в региональном законодательстве отсутствует положение о региональной ставке ТН, автоматически применяется базовая ставка (статья 361 НК), которую местные бюджеты имеют право увеличивать или уменьшать в пределах 10 раз.
- Налоговая база – цифра, учитывающая мощность ТС в "лошадях":
Мощность (л.с.) | Ставка за 1 л.с. (руб.) |
до 100 л.с. | 2.5 |
100-150 л.с. | 3.5 |
150-200 л.с. | 5 |
200-250 л.с. | 7.5 |
свыше 251 л.с. | 15 |
Формула исчисления может изменяться с учетом особенностей авто и срока его использования. В частности, если машина имеет стоимость выше 3 миллионов рублей, полученную по формуле сумму следует умножить на повышающий коэффициент:
Цена, млн. рублей | Возраст авто | Повышающий коэффициент |
3-5 млн. рублей | до 3 лет | 1.1 |
5-10 млн. рублей | до 5 лет | 2 |
10-15 млн. рублей | до 10 лет | 3 |
Более 15 млн. рублей | до 20 лет | 3 |
То есть, за автомобиль в ценовой категории до 5 млн. рублей коммерческая компания будет платить на 10% дороже в течение 3 лет, а за старую и очень дорогую машину придется платить втрое больше в течение 20 лет.
Если компания владеет автомобилем не полный календарный год, то формула умножается на коэффициент владения (12 месяцев /Х месяцев владения). Месяц определяется по 15 числу: если машина зарегистрирована до 1 числа – месяц засчитывается во владение, если позже – не учитывается.
Кроме того, от формулы, возможно, понадобиться отнять сумму положенной по закону льготы и имущественные вычеты в размере суммы уплаченных за период штрафов, если компания работает с системой «Платон».
Особенности расчета ТН
При расчете, коммерческим компаниям следует учитывать следующие обязательные требования:
- необходимо учитывать ставки налога для того региона, где зарегистрирован офис юрлица, а не ТС.
- Уплата налога производится по каждому автомобилю юридического лица индивидуально.
- При расчете необходимо проверять региональные ставки и коэффициенты, потому что они могут периодически изменяться (Минтранс ежегодно пересматривает список дорогих машин).
- Техническое состояние ТС при расчете налога не принимается во внимание: налог платится за владение имуществом, а не его использованием. Поэтому платить придется как за новую машину, так и за старое и неисправное авто, которое зарегистрировано на компанию.
Важно также помнить что, если налоговая инспекция для частных автовладельцев сама рассчитывает сумму ТН и допускает единоразовую оплату или частями по желанию плательщика, то коммерческие автовладельцы свободы выбора не имеют. Сумму платежа им приходится исчислять самим, а порядок уплаты ТН зависит от местного законодательства и может быть:
- Единоразовым);
- Многоразовым с авансовыми поквартальными платежами.
Вы также можете самостоятельно рассчитать размер ТН для своего авто, используя наш удобный онлайн-калькулятор.
Сроки уплаты ТН
Перед проведением оплат по ТН, коммерческая компания должна подать в ИФНС декларацию до 1 февраля (ст. 363), а в платежке следует указать правильный КБК платежа: налоговый, процентный, штрафной или по пене:
Статус налогоплательщика | Содержание платежа | КБК |
Юридические лица | Транспортный налог | 182 1 06 04011 02 1000 110 |
Штраф | 182 1 06 04011 02 3000 110 | |
Проценты | 182 1 06 04011 02 2200 110 | |
Пени | 182 1 06 04011 02 2100 110 |
Сроки внесения платежа регламентируются местным законодательством (особенно, в случае действующей системы поквартальных авансовых платежей). Полная сумма сбора должна быть внесена не позднее 1 декабря.
Изменения по ТН в 2019-2020 год
Юридическим автовладельцам следует обязательно учесть некоторые изменения последнего времени, которые будут действовать в 2020-ом году:
- весной обновились списки дорогих и роскошных авто, для которых применяется повышающий коэффициент (сгруппированы с учетом возраста и цены);
- дифференциация дорогих авто от 3 до 5 млн. руб. отменена – для них теперь действует единый коэффициент 1.1.
- введен новый бланк декларации (требуется для подачи отчетов с 2017-го года);
- при расчете ТН для большегрузных автомобилей продолжает действовать налоговый вычет, равный выплаченным денежным суммам за вред, наносимый дорогам ("Платон").
В заключении следует сказать, что транспортный налог - обязательный фискальный сбор для коммерческих компаний-владельцев ТС, перечисленных в НК РФ (кроме тех, которые упомянуты в п.2 статьи 358). Расчет суммы платежа и оформление декларации установленного образца юридическое лицо производит самостоятельно, согласно существующей формуле и особенностям ТС в компании.
Декларация подается до 1-го февраля в региональную ИФНС, где зарегистрирован офис компании, а уплата налогового сбора должна выполняться в определенной местным законодательством форме и установленные сроки.
